La calificación de las entidades extranjeras como transparentes o no transparentes en los impuestos sobre la renta

Resumen

En este trabajo se analiza el método de calificación de la legislación española para determinar si una entidad extranjera debe ser tratada en España como transparente o no transparente. Aunque la normativa parece establecer un sistema de calificación basado en el método de la comparabilidad, en la práctica las consultas de la Dirección General de Tributos están aplicando el método basado en el régimen fiscal de la entidad en el país de origen.

Palabras clave: Régimen de atribución de rentas, transparencia fiscal, sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, método de la comparabilidad, método del régimen fiscal del país de origen.

Abstract:

This article analyzes the criterion envisaged under Spanish law to classify foreign entities as transparent or opaque. Although the wording of the Spanish statutory rule seems to establish a resemblance test, the rulings of the Spanish General Directorate for Taxation reveal that the classification is mainly based on how the entity is treated for tax purposes in its home country.

Keywords: Transparency, corporate income tax subjects, resemblance test, tax treatment of the entity in its home country.